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年最新年終獎(jiǎng)繳稅計(jì)算方法

2024-05-22 10:14:45 大風(fēng)車考試網(wǎng)

年終獎(jiǎng)的含義

年終獎(jiǎng)的正式名稱叫全年一次性獎(jiǎng)金,是單位給予雇員一年來的工作業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì),也是可給可不給的一個(gè)項(xiàng)目。

年終獎(jiǎng)的由來

獎(jiǎng)金對于員工來說是一種物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。如果員工的績效優(yōu)良,工作成績突出,為企業(yè)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn),就應(yīng)該給予獎(jiǎng)勵(lì),一來是對員工努力的承認(rèn);二來激勵(lì)員工繼續(xù)努力工作,實(shí)現(xiàn)更佳的工作表現(xiàn)。但記者在對一些企業(yè)的調(diào)查當(dāng)中發(fā)現(xiàn),企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候考慮的并不簡單,有的目的很明確,就是為了獎(jiǎng)勵(lì)員工們在一年當(dāng)中所付出的勞動(dòng),但也有一些企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候是不得已而為之。

年終獎(jiǎng)令人歡喜令人憂

辛苦一年了,年底的時(shí)候,大家都盼望著能拿到豐厚的年終獎(jiǎng)。但是,拿到年終獎(jiǎng)之后,不要把個(gè)人所得稅給忘了。很多人對于年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算方法都是比較迷糊,在這里,簡單為大家介紹一下年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算方法,并提供一個(gè)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算器.xls,可以方便大家更快捷的算出自己應(yīng)該交的年終獎(jiǎng)所得稅。

年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算三種具體方法:

一、年終獎(jiǎng)高于(或等于)費(fèi)用扣除額的計(jì)算

按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定,個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時(shí),計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù),

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例1:李某2008年年終獎(jiǎng)為12000元,當(dāng)月工資、薪金收入為2400元,則應(yīng)納稅額為1195元。

1、12000÷12=1000(元),適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25

2、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000×10%-25=1175(元)

3、當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)

4、當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元)

二、取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除"個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額,再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例2:劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元(只有1400元),2008年1月13日,該單位再向劉某發(fā)放年終獎(jiǎng)3000元,因此,應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額2000元之間的差額后,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)此,劉某在獲得這筆年終獎(jiǎng)時(shí),應(yīng)繳納個(gè)人所得稅120元。計(jì)算過程為:

應(yīng)納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)

2400÷12=200元,適用稅率為5%,速算扣除數(shù)為0;

應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)

三、年終獎(jiǎng)除以12低于2000也要納稅

特別需要強(qiáng)調(diào)的是,全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額,低于法定費(fèi)用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。

因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除,用全年獎(jiǎng)金除以12,主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù),不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

例3:高某全年一次性獎(jiǎng)金為18000元,用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元,雖然這低于法定費(fèi)用扣除額2000元,但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。

18000÷12=1500元,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25

應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775(元)

2009年8月31日,國家稅務(wù)總局公布了“關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知”。今后,單位在實(shí)行“雙薪制”(單位為雇員多發(fā)放一個(gè)月工資)后,“雙薪”應(yīng)全額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法停止執(zhí)行。

通知指出,期部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確,為公稅負(fù),根據(jù)相關(guān)規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》第一條,有關(guān)“雙薪制”的計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

原辦法規(guī)定,國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”后,個(gè)人因此而取得的“雙薪”,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用(起征點(diǎn)2000元),應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅(即第12個(gè)月工資和第13個(gè)月工資相加后再扣除起征點(diǎn)費(fèi)用)。

四、單位發(fā)不含稅年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定,對于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的,如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的,其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下:

(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

例4、假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元,單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過程為:

第一步,按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

10825÷12=902.08元,對應(yīng)適用稅率A為10%,速算扣除數(shù)A為25;

第二步,按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù),將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng),即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步,按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

12000÷12=1000元,對應(yīng)適用稅率B為10%,速算扣除數(shù)B為25;

第四步,按確定的稅率和速算扣除數(shù),計(jì)算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元,應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后,再按照上述方式處理。

特別提示:根據(jù)(國稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定,企業(yè)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款,不得在企業(yè)所得稅前扣除。

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