按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營改增”改革。營業稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。到底營改增政策是怎么樣的政策呢?

一、全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內容?

答：全面推開營改增試點，基本內容是實行“雙擴”。

一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍，自此，現行營業稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。

二是將不動產納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同國家稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于期發布。

二、全面推開營改增試點的意義?

答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。

一是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。二是將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水打下堅實基礎。四是創造了更加公、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。

三、李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業稅負只減不增，請問將采取哪些措施落實總理提出的要求?

答：營改增試點從制度上基本消除貨物和服務稅制不統一、重復征稅的問題，有效減輕企業稅負。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現了較大規模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現了總體減稅的要求。

3月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾確保所有行業稅負只減不增。全面實施營改增，是我國實施積極財政政策的重要著力點。當前實體經濟較為困難，為了進一步減輕企業負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，作出妥善安排。一是一次性將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點范圍;二是將新增不動產所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。

四、營改增試點全面推開后，對前期試點行業和原增值稅納稅人稅負有何影響?

答：將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍，減稅規模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。

五、全面推開營改增試點后，增值稅立法有何考慮?

答：全面推開營改增試點，將實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋;不動產納入抵扣范圍，實現向比較完整的消費型增值稅制度的轉型。我們將密切跟蹤試點情況，及時總結試點經驗，進一步完善增值稅制度，同時，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。

六、全面推開營改增在稅務登記方面如何處理?

答：(一)營業稅改征的增值稅由國家稅務局負責征收。試點納稅人接到主管國稅機關下達的《營業稅改征增值稅納稅人確認通知》后，應于2017年3月31日前向主管國稅機關提交《確認回執》、《營業稅改征增值稅納稅人確認調查表》。

(二)未接到確認通知書但屬于試點范圍的納稅人，應于2017年4月28日前到主管國稅機關辦理確認手續。逾期未確認的，主管國稅機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。

(三)為了簡化優化辦稅流程，尚未辦理“統一社會信用代碼”的試點納稅人，可在向主管國稅機關辦理確認前，自行向工商部門申請轉換“統一社會信用代碼”。

七、如何進行納稅人類別資格確認?

答：(一)試點納稅人接到主管國稅機關下達的《營業稅改征增值稅納稅人繳納營業稅期間營業收入確認通知》后，應于2017年4月20日前向主管國稅機關提交《營業收入確認回執》，并按規定向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記或選擇按小規模納稅人納稅登記手續。

試點實施前已登記為一般納稅人并兼營應稅行為的試點納稅人，無需重新做一般納稅人登記。

(二)試點實施前年應稅銷售額未超過500萬元，或未接到《營業稅改征增值稅納稅人繳納營業稅期間營業收入確認通知》，需要申請登記為一般納稅人的試點納稅人,可以自2017年4月1日后向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記。

八、相關營改增試點納稅人備案管理須注意什么?

答：(一)試點實施后，繼續享有稅收優惠政策的試點納稅人，應于2017年4月28日前向主管國稅機關辦理增值稅退(免)稅資格備案手續。

(二)試點實施后，可以享受差額征稅政策的試點納稅人，應于2017年4月28日前向主管國稅機關辦理差額征稅備案手續。

(三)試點實施后，試點一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以于2017年4月28日前選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。

九、試點納稅人發票管理應了解事項?

答：(一)自2017年5月1日起，試點納稅人銷售服務、銷售無形資產、銷售不動產等應使用國稅機關發放或監制的增值稅專用發票或增值稅普通發票。

(二)自2017年4月1日起。試點納稅人可向主管國稅機關申請辦理票種核定、稅控設備發行、發票領購等事項，但在2017年5月1日前不得開具。

十、試點納稅人應注意相關申報征收事宜。

答：(一)自2017年5月1日起，試點納稅人在國稅機關繳納或解繳稅款，但所屬期為2017年4月(含本數，下同)之前的稅款仍在地稅繳納。試點納稅人自2017年6月份納稅申報期起，向主管國稅機關申報繳納2017年5月份之后的增值稅。

(二)對2017年5月1日前主管地稅機關核定征收的試點納稅人中的個體工商戶，主管國稅機關在2017年5月1日后可繼續按照主管地稅機關2017年核定執行的營業額作為不含稅銷售額采取核定征收方式;但兼營2017年5月1日前已屬國稅機關管征的應稅項目的，應于2017年5月20日前重新核定應納稅額。其余試點納稅人自2017年5月1日起實行查賬征收。試點納稅人中的小規模納稅人原則上實行按季申報，如有需要，可向主管國稅機關另行申請按月申報。

(三)試點納稅人應于2017年4月28日前按主管國稅機關要求簽訂稅庫銀扣款協議，以確保稅款及時入庫;但試點納稅人原為國地稅共管戶的，其已經簽訂的稅庫銀扣款協議依然有效。

十一、試點納稅人涉稅其他事項應如何應對?

答：(一)試點納稅人可以通過福建省國家稅務局門戶網站、福建省國家稅務局納稅服務熱線12366或福建省國家稅務局官方微信公眾號“福建國稅”了解和咨詢“營改增”試點改革相關政策規定，反映或投訴試點過程中存在的問題和意見。

(二)試點納稅人應積極參加稅務機關組織的納稅輔導培訓，調整與試點改革相關的財務管理方法，提前做好一般納稅人資格登記、備案管理和發票領取、印制等方面的準備工作。

(三)試點納稅人應按主管國稅機關要求辦理涉稅事項。

2017年最新營改增最新稅目稅率一覽表

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