明年31市市民可享受商業保險個稅抵扣

12月14日，財政部和國家稅務總局、保監會三部門發布《關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(下稱《通知》)，明確了31個城市率先試點實施商業健康保險個稅政策，列出了允許抵扣個稅的商業保險具體條件，并說明了個稅稅前扣除征管等問題。個人購買商業保險支出抵扣個稅將于2017年1月1日執行。

此前5月，財政部明確個人購買合規的商業保險產品的支出，可以在繳納個人所得稅前抵扣。

試點確定31個城市

根據《通知》，實施商業健康保險個人所得稅政策的試點地區覆蓋全國31個省(直轄市、自治區)的31個城市。

這些城市為四個直轄市，北京市、上海市、天津市、重慶市。另外27個省各挑選出一個市進行試點，多為省會城市。

這27個試點城市分別為，河北省石家莊市、山西省太原市、內蒙古自治區呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區銀川市(不含所轄縣)、新疆維吾爾自治區庫爾勒市。

明確抵稅商業保險條件

哪些商業保險支出可以納入個稅前抵扣?《通知》列出了合規商業健康險五大條件和三類品種。

所謂的符合規定的商業健康保險，是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款(附件)開發的、符合下列條件的健康保險產品。

具體來看，(一)健康保險產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

(二)被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保。

(三)醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定。

(四)同一款健康保險產品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會規定。

(五)健康保險產品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

另外，根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規定的健康保險產品被分為三類，分別適用于：1。對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群;2。對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意愿的人群;3。未參加公費醫療或基本醫療保險，對個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群。

稅前扣除的三種情況

根據《通知》，對試點地區個人購買符合規定的健康保險產品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除。

具體來說，個人自行購買符合規定的健康保險產品，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證，扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。

單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。

個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。

上述三種情況均明確，一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

本通知自2017年1月1日執行。凡購買符合條件健康保險產品的納稅人，應按本通知規定程序享受稅前扣除政策。