一、納稅人和扣繳義務人

(一)納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)銷售建筑服務的單位和個人，為增值稅納稅人。

(二)扣繳義務人。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

(三)一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

在境內(nèi)銷售提供建筑服務是指建筑服務的銷售方或者購買方在境內(nèi)。

二、征稅范圍

建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

三、稅率和征收率

(一)納稅人提供建筑服務，稅率為11%。(二)納稅人提供建筑服務，征收率為3%。(三)境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

四、計稅方法

增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

(一)一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

(二)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額=銷售額×征收率

(三)一般納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人發(fā)生建筑服務簡易計稅方法的適用范圍包括：

1.以清包工方式提供的建筑服務

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需要的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或其他費用的建筑服務。

2.為甲供工程提供的建筑服務

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.為建筑工程老項目提供的建筑服務

建筑工程老項目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2017年4月30日前的建筑工程項目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2017年4月30日前的建筑工程項目;

(四)小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法計稅。

五、建筑服務銷售額

(一)建筑服務銷售額為納稅人提供建筑服務收取的全部價款和價外費用。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

1.代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;2.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

(二)試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

六、建筑業(yè)的進項稅額

建筑業(yè)進項稅額的主要種類

1.材料費支出。如施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、機械配件、零件、周轉(zhuǎn)材料等。2.機械使用費支出。如施工過程中租用外單位機械施工的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸費等。3.其他直接費支出。如技術(shù)設計費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、水電費等為工程施工所發(fā)生的其他直接生產(chǎn)費用。4.購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出。5.2017年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2017年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程的支出。6.其他允許抵扣的項目。

七、建筑業(yè)納稅異地預繳規(guī)定

1.一般納稅人異地預繳方式

(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

(2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

(3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。

2.小規(guī)模納稅人異地預繳方式

小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

八、納稅義務發(fā)生時間

納稅人提供建筑服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供建筑服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。

納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。