關于調整房地產交易環節契稅營業稅優惠政策的通知

財稅[2016]23號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、住房城鄉建設廳(建委、房地局)，西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局、建設局：

根據國務院有關部署，現就調整房地產交易環節契稅、營業稅優惠政策通知如下：

一、關于契稅政策

(一)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

(二)對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

(三)納稅人申請享受稅收優惠的，根據納稅人的申請或授權，由購房所在地的房地產主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結果，并將查詢結果和相關住房信息及時傳遞給稅務機關。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結果的，納稅人應向稅務機關提交家庭住房實有套數書面誠信保證，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統。

按照便民、高效原則，房地產主管部門應按規定及時出具納稅人家庭住房情況書面查詢結果，稅務機關應對納稅人提出的稅收優惠申請限時辦結。

(四)具體操作辦法由各省、自治區、直轄市財政、稅務、房地產主管部門共同制定。

二、關于營業稅政策

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征營業稅。

辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發〔2005〕26號)、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發〔2005〕89號)和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)的有關規定執行。

三、關于實施范圍

北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施本通知第一條第二項契稅優惠政策及第二條營業稅優惠政策，上述城市個人住房轉讓營業稅政策仍按照《財政部國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》(財稅〔2015〕39號)執行。

上述城市以外的其他地區適用本通知全部規定。

本通知自2017年2月22日起執行。

財政部　國家稅務總局　住房城鄉建設部

2017年2月17日

財政部降低契稅營業稅5大影響解讀

財政部降低契稅營業稅的消息在網上引起大眾的探討，究竟這個舉措對我們老百姓來說是好事還是壞事呢?財政部調減房地產契稅營業稅，一文看懂五大影響。

財政部發布關于調整房地產交易環節契稅營業稅優惠政策的通知，2月22日起執行。個人購買家庭唯一住房90方米及以下減按1%稅率征收契稅。家庭唯一住房面積為90方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

中原地產首席分析師張大偉分析認為：

首先：從直接影響看，房地產政策繼續寬松，有利于非一線城市樓市去庫存。從政策的直接影響看，其中契稅主要影響改善需求，在過去的政策中，大部分城市針對首套房有不同程度的減免，140或144米以上及二套全部安裝3%收取。

這種情況下，舉例來說，南京王先生要買一套改善性住房，如果在90米以內，如果總價在200萬，在過去需要交納6萬契稅、現在新政策后只需要繳納2萬。

如果面積在90米以上則以前需要繳納6萬，新政后只需要4萬。

第二：營業稅政策相比之前不一樣的主要體現是非普通住房，針對大戶型、高價、別墅等物業，在過去的政策中，滿2年也需要繳納差額營業稅，在新政策未明確，如果各地落地細節中也按照住房計算，那么對于改善性需求有非常明顯的利好。

第三：政策繼續繞開了一線城市，整體看，一線城市不存在庫存的問題，預計后續寬松政策也很難覆蓋到一線城市，但這些政策對一線城市的心理影響依然比較大。

第四：這些政策針對二手房影響比新房更大，因為二手房實時交稅。而新房大部分是期房，基本要到收房才存在契稅繳納。

第五:中央部委接力地方出政策救市，預計后續針對房地產的政策依然會頻繁出現。

各地在密集發布去庫存政策，預計兩會前后各省都將針對房地產庫存出臺不同力度的政策，整體看，房地產市場有望在一季度迎接一輪密集的政策寬松。

但整體政策的力度將不同，分城施策是未來政策放松的主要特點

經濟缺乏動力，導致房地產依然是最重要的引擎，房地產新常態下，需求上漲乏力，這種情況下，樓市各地市場分化，因城施策將成為未來房地產刺激的主流。

重慶作為2017年第一個系列發布刺激引導房地產企業走出低谷、激發房地產活力的城市，將會有更多城市跟隨。

江西提及去庫存不力的將問責，也表明了房地產庫存壓力對地方經濟的影響非常大。

整體看，各地方省市出臺的系列政策力度依然各異，依然需要中央財稅信貸政策的配合。

2015年，是樓市政策從逐步放松向全面利好轉變的一年。政策的利好推動全國房地產市場銷售企穩復蘇。在“穩定住房消費”的大方針指導下，從全國到地方的各類托市政策輪番出臺，“330新政”引發二手房市場井噴，“930新政”令年末市場暖冬再現。雖然銷售情況表現良好，但房地產市場自身依然存在嚴峻的庫存問題。化解庫存從而成為年末中央高層關注的焦點，也料將成為下個年度政策制定的核心目標。

2015年，我國宏觀經濟運行壓力巨大，2015年GDP同比增長6.9%，20多年來首次跌破7%。投資及出口表現不佳成為拖累經濟增長的兩大主因，全國固定資產投資增速回落，進出口總額同比下降。而固定資產投資之所以增長緩慢，主要受到房地產開發投資增速回落幅度較大影響，且房地產開發投資增速去年以來持續下滑。

此外，房地產業不僅對宏觀經濟造成較大負面影響，而且由于房企整體購地意愿低迷，使得地方土地出讓收入大幅回落。

分城市來看，一線城市最被標桿房企看好。特別是降息后，一二線城市，樓市資金面將明顯好轉。房價從統計局數據看已經全面上漲。三四線因為庫存絕對值過高，這種情況下，2017年市場分化的趨勢將依然延續：

2017年的上半年房地產救市政策依然會持續出現，說明了房地產對整體經濟的影響較大，樓市政策繼續寬松。

但分化的市場格局下，房地產依然面臨巨大的風險，特別是一線城市的地王對房價上漲的要求非常高，未來的2017年房地產市場二線城市將成為市場熱點。