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年最新企業所得稅費用扣除說明一覽表

2024-05-25 11:30:35 大風車考試網

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織,包括以下6類: (1)國有企業; (2)集體企業;(3)私營企業; (4)聯營企業; (5)股份制企業; (6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

費用類別扣除標準/限額比例說明事項(限額比例的計算基數,其他說明事項)
職工工資據實任職或受雇,合理
加計100%扣除支付殘疾人員的工資
職工福利費14%工資薪金總額
職工教育經費2.5%工資薪金總額
8%經認定的技術先進型服務企業
全額扣除軟件生產企業的職工培訓費用
職工工會經費2%工資薪金總額
業務招待費MIN(60%,5‰)發生額的60%,銷售或營業收入的5‰;股權投資業務企業分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數
廣告費和業務宣傳費15%當年銷售(營業)收入,超過部分向以后結轉
30%當年銷售(營業)收入;化妝品制作、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業
不得扣除煙草企業的煙草廣告費
捐贈支出12%年度利潤(會計利潤)總額;公益性捐贈;有捐贈票據,名單內所屬年度內可扣,會計利潤≤0不能算限額
利息支出(向企業借款)據實(非關聯企業向金融企業借款)非金融向金融借款
同期同類范圍內可扣(非關聯企業間借款)非金融向非金融,不超過同期同類計算數額,并提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”
權益性投資5倍或2倍內可扣(關聯企業借款)金融企業債權性投資不超過權益性投資的5倍內,其他業2倍內
據實扣(關聯企業付給境內關聯方的利息)提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業實際稅負不高于境內關聯方
利息支出(向自然人借款)同期同類范圍內可扣(無關聯關系)同期同類可扣并簽訂借款合同
權益性投資5倍或2倍內可扣(有關聯關系自然人)
據實扣(有關聯關系自然人)能證明關聯交易符合獨立交易原則
利息支出(規定期限內未繳足應繳資本額的)部分不得扣除不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
非銀行企業內營業機構間支付利息不得扣除
住房公積金據實規定范圍內
罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除
稅收滯納金不得扣除
贊助支出不得扣除
各類基本社會保障性繳款據實規定范圍內
補充養老保險5%工資總額
補充醫療保險5%工資總額
與取得收入無關支出不得扣除
不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除
環境保護專項資金據實按規提取,改變用途的不得扣除
財產保險據實
特殊工種職工的人身安全險可以扣除
其他商業保險不得扣除國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的除外
租入固定資產的租賃費按租賃期均勻扣除經營租賃租入
分期扣除融資租入構成融資租入固定資產價值的部分可提折舊
勞動保護支出據實合理
企業間支付的管理費(如上繳總機構管理費)不得扣除
企業內營業機構間支付的租金不得扣除
企業內營業機構間支付的特許權使用費不得扣除
向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益不得扣除
未經核定準備金不得扣除
固定資產折舊規定范圍內可扣不超過最低折舊年限
生產性生物資產折舊規定范圍內可扣林木類10年,畜類3年
無形資產攤銷不低于10年分攤一般無形資產
法律或合同約定年限分攤投資或受讓的無形資產
不可扣除自創商譽
不可扣除與經營活動無關的無形資產
長期待攤費用限額內可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出,按預計尚可使用年限分攤
2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同約定的剩余租賃期分攤
3、固定資產大修理支出,按固定資產尚可使用年限分攤
4、其他長期待攤費用,攤銷年限不低于3年
開辦費可以扣除開始經營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷
低值易耗品攤銷據實
審計及公證費據實
研究開發費用加計扣除從事國家規定項目的研發活動發生的研發費,年度匯算時向稅局申請加扣
稅金可以扣除所得稅和增值稅(有條件)不得扣除
所得稅稅款不得扣除
增值稅進項不允許稅前扣除購進貨物已經抵扣的增值稅進項稅額,這部分進項稅額因不參與成本和損益的計算
固定資產的折舊在所得稅前扣除購置固定資產未抵扣的增值稅,進項稅額應計入固定資產的成本,隨固定資產的折舊在所得稅前扣除
可以扣除出口貨物業務中,按稅法規定計算的不得免征和抵扣的進項稅額,進項稅額應轉入貨物的銷售成本
有條件扣除企業貨物發生的損失(如盤虧、毀損、被盜等),因已經不可能用于生產,自然也無法對外銷售或是視同銷售。根據稅法規定,其對應的增值稅進項稅額不得用于抵扣,應作進項稅額轉出。另外,損失的貨物需要向稅務機關申報,并經稅務機關認證批準后作為稅前列支事項,轉出的進項稅額也可隨財產損失在所得稅前扣除
增值稅銷項稅不允許稅前扣除正常銷售貨物情況下,向購貨方收取的增值稅銷項稅額,這部分銷項稅額因其不參與成本和損益的計算,不允許在所得稅前扣除
有條件扣除由自身承擔的增值稅銷項稅額。比如對外捐贈貨物的銷項稅額,在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下,隨捐贈成本在所得稅前扣除
咨詢、訴訟費據實
差旅費據實
會議費據實會議紀要等證明真實的材料
工作服飾費用據實
運輸、裝卸、包裝費等費用據實
印刷費據實
咨詢費據實
訴訟費據實
郵電費據實
租賃費據實
水電費據實
取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇,福利費超標需調增
公雜費據實
車船燃料費據實
交通補貼及員工交通費用08年以前并入工資,08年以后的并入福利費算限額2008年以前計入工資總額同時繳納個稅;2008年以后的則作為職工福利費列支
電子設備轉運費據實
修理費據實
安全防衛費據實
董事會費據實
綠化費據實
手續費和傭金支出5%(一般企業)按服務協議或合同確認的收入金額的5%算限額,企業須轉賬支付,否則不可扣
電信企業手續費及傭金支出,僅限于電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委托銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出
15%(財產保險企業)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額
10%(人身保險企業)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額
不得扣除為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金
投資者保護基金0.5%~5%營業收入的0.5%~5%
貸款損失準備金(金融企業)1%貸款資產余額的1%;允許從事貸款業務,按規定范圍提取
不得扣除委托貸款等不承擔風險和損失的資產不得提取貸款損失準備在稅前扣除
按比例扣除???關注類貸款2%涉農貸款和中小企業(年銷售額和資產總額均不超過2億元)貸款
???次級類貸款25%
???可疑類貸款50%
???損失類貸款100%
農業巨災風險準備金(保險公司)25%本年保費收入的25%,適用經營中央財政和地方財政保費補貼的種植業險種
擔保賠償準備(中小企業信用擔保機構)1%當年年末擔保責任余額
未到期責任準備(中小企業信用擔保機構)50%當年擔保費收入
交易所會員年費據實票據
交易席位費攤銷按10年分攤
同業公會會費據實票據
信息披露費據實
公告費據實
維簡費支出收益性支出當期費用稅前扣除
資本性支應計入有關資產成本,并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除
其他視情況而定
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