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年飯店業營改增稅負如何降?

2024-05-29 18:50:08 大風車考試網

5月1日營改增擴容,房地產業、建筑業稅率為11%,金融業稅率和生活服務業的稅率為6%。與百姓生活最密切的當屬社會服務業,而關系百姓吃飯、住宿的飯店業顯然更為密切。記者采訪多家不同特點的飯店,解讀營改增將帶來的影響,算一筆細賬,看看糖醋鯉魚是如何“賺不過”蒜爆羊肉的。

飯店業的稅率升高了飯店業是生活服務業中重要行業稅率為6%

營改增前飯店業營業稅稅率為5%

稅負能降嗎?

一家面館每月購買適用13%稅率的面粉、油等原材料10

萬元,購買適用17%稅率的酒水、飲料等原材料和燃料5萬元,如果不考慮其他成本,該餐館每月營業額為50萬元。

“營改增”之前的每月應繳營業稅為

50×5%=2.5萬元

“營改增”后,每月應繳增值稅為

50/(1+6%)×6%-〔10/(1+13%)×13%+5/(1+17%)×17%〕=0.95萬元

實際稅負僅相當于原來的38%

(強調標準化服務、人力投入相對偏少、物料成本所占比例偏多的飯店,營業稅改增值稅對其有利影響更大;而對于強調個性化服務、人力投入較大、物料成本所占比例偏小的飯店,稅制改革對其不利影響更大。)幾家飯店的經營賬本

A飯店

年飯店業營改增稅負如何降?

情況:中端餐飲;多復合餐飲品牌;幾十家品牌連鎖店。

賬本:原來算上營業稅和所得稅和各種附加,企業稅負在5.6%。營改增之后,只要能夠取得一些抵扣,就能與此前稅負持。而取得進項稅抵扣越多,企業負擔越輕。預計會比此前減負不少。

從目前情況來看,專營餐飲的飯店能取得進項稅抵扣種類,集中在牛羊雞肉類、煙酒、飲料、調料、糧油等。實現抵扣后,稅負可降至

5%以下。

不動產納入抵扣范圍,租房買房都能抵扣是極大利好,可能實現新開店一兩年都不用繳增值稅。B酒店

情況:星級酒店;帶客房酒店;客房收入去年占總營收收入

67%。

賬本:客房上升為利潤點的支撐板塊。客房采購品占客房收入的3%,客房毛利率達80%,餐飲毛利率最多30%。大客房小餐飲成為連續幾年酒店轉型的重要方式。

客房收入的20%是人工成本,

這一塊在營改增后,無法實現抵扣。

要想客房板塊營改增后實現降負,必須在用品采購方面找到更多進項稅抵扣。目前從測算情況看,即使用品采購全部抵扣,也勉強與營業稅

5%稅負持。

C酒店

情況:單一品牌;主題餐飲;按小規模納稅人納稅。

賬本:企業年營業額不足500

萬元,

歸納為小規模納稅人。施行營改增后,增值稅稅率執行3%。

與營業稅5%相比,已降負接一半。D小餐館

情況:街邊經營,生意紅火。

賬本:享受月銷售(營業)收入不超過3萬元的免征營業稅業務,今年也會享受免征增值稅。

營改增后“稅收賬”大不同

(以糖醋鯉魚、蒜爆羊肉為例)

蒜爆羊肉(售價38元)

原材料:

羊肉供貨商是能開具增值稅發票的正規肉食品加工企業。大蒜選擇農戶或農業專業合作社供貨。其他油、鹽、調料正規企業供貨。

羊肉成本15元(有發票,可抵扣);油、鹽、調料成本4元(有發票,可抵扣);人工成本2元(不可抵扣)。

增值稅

38元/(1+6%)×6%-15元/(1+13%)×13%-4元/(1+13%)×13%=-0.03元

最終盈利

38元-15元-4元-2元-0元=17元(是售價的44.7%)

糖醋鯉魚(售價49元)

原材料:

鯉魚供貨商找不到能開具增值稅發票的水產品企業。其他油、鹽、調料正規企業供貨。

鯉魚成本20元(無發票,不可抵扣);油、鹽、調料成本5元(有發票,可抵扣);人工成本5元(不可抵扣)。

增值稅:49元/(1+6%)×6%-5元/(1+13%)×13%=2.20元

最終盈利:

49元-20元-5元-5元-2.20元=16.8元(是售價的34.2%)

營改增帶來的幾大利好

刺激連鎖店建中央廚房

中央廚房在降低人工成本、提升菜品質量和標準方面有諸多好處。在營業稅征收階段,中央廚房的加工和配送讓“加工一道菜”重復納稅。營改增之后,因進銷明顯,各門店使用中央廚房的供貨可現實抵扣。

倒逼食材進購渠道趨正規

飯店能夠得到的可抵扣發票越多,增值稅納稅額越少。營改增之后,倒逼餐館選擇通過能開具增值稅發票的正規供應商處購進糧油、調料、煙酒、飲料、原材料等。

更多企業選擇委托管理

酒店托管,是時下流行的運營模式。找一家品牌酒店管理企業代管,不但能提升服務水,更能提升盈利水。實行營改增,管理服務和咨詢服務也納入可抵扣范圍。正規的管理咨詢公司都能開具增值稅發票。

飯店業幾招可降稅負

篩選進貨商

營改增后,政策允許的相關發票,才可實現抵扣。飯店業篩選進貨商主要有兩個方向:一般納稅人或能開具發票的農戶直接收購農產品;一般納稅人需開具貨品的增值稅專用發票。按照規定,購進免稅農產品可以按照買價和規定的扣除率計算進項稅額,扣除率為13%。完善財務管理

抵扣多少是能否減負的關鍵。飯店業要盡量多地取得增值稅專用發票,增大抵扣額度。強化財務的報銷、管理水。

減少人力成本

占比重較大的人力成本和物料成本對增值稅稅負的影響較大。由于不能夠產生進項稅扣除,因此人力成本越低的飯店,營改增對其減輕稅負的作用越顯著,人力成本越高,減負作用越弱。飯店可通過中央廚房、流水作業等方式,進一步降低人力成本。升級硬件設備

借營改增之機投入資金,購置或更新洗滌設備、清掃設備、后廚保鮮設備、廚房設備等,既能提升生產效率,又能實現合理抵扣。調整業務比例

在稅率相等的情況下,營改增后餐飲業務的稅負要低于住宿業務。與住宿業務相比,餐飲業務物料投入更多,人力投入所占比重略輕,比住宿業務更具有加工業特征。具有客房業務的飯店,可合理調整經營業務比重,強化餐飲收入。


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