年終獎扣稅標準

根據國家稅務總局規定，對于納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，“先將雇員當月內取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數”，再按“確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅”。該辦法在一個納稅年度內，對每一個納稅人只允許采用一次。

年終獎個人所得稅計算方法

年終獎扣稅方法一：年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算

按照年終獎繳稅規定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額1600元時，計算公式為：

應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數，個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

例1：李某2006年年終獎為12000元，當月工資、薪金收入為2000元，則應納稅額為1195元。

1、12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數為25

2、年終獎應納稅額為12000×10%-25=1175(元)

3、當月工資、薪金所得應納稅額為(2000-1600)×5%=20(元)

4、當月合計應納稅額為1175+20=1195(元)

年終獎扣稅方法二：取得年終獎當月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算

如果在發放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將年終獎減除“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。這時的計算公式為：

應納稅額=(個人當月取得年終獎-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

例2：劉某當月工資、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，該單位再向劉某發放年終獎3000元，因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。據此，劉某在獲得這筆年終獎時，應繳納個人所得稅120元。計算過程為：

應納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400(元)

2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數為0;

應納稅額為2400×5%=120(元)

年終獎扣稅方法三：年終獎除以12低于1600也要納稅

特別需要強調的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額1600元也應該納稅。

因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數，不能作為判斷是否納稅的依據。

例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費用扣除額1600元，但也應按相應稅率繳納稅款1775元。

18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數為25

應納稅額為18000×10%-25=1775(元)

年終獎扣稅方法四：發放季度獎的計算

根據(國稅發[2005]9號)規定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規定繳納個人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎金后，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納的優惠。因為在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。

例四：王先生2006年4月份工資、薪金為5000元，每季度獎2000元，由于每次發放季度獎時，都必須與其當月的工資收入合并繳稅，王先生應繳納個人所得稅為705元。計算過程為：

應納稅所得額為(5000+2000)-1600=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數為375

應納稅額為5400×20%-375=705元

在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，不享受年終獎計稅優惠。

年終獎扣稅方法五：單位發不含稅年終獎個人所得稅的計算

根據《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕715號)規定，對于年終獎個人所得稅由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于(或等于)規定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;

(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

(四)應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數B。

例五、假設某單位為每個員工發放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;

10825÷12=902.08元，對應適用稅率A為10%，速算扣除數A為25;

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數，將不含稅年終獎換算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

12000÷12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除數B為25;

第四步，按確定的稅率和速算扣除數，計算應納稅額，應納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數B。

應納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額1600元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低于稅法規定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

特別提示：根據(國稅函〔2005〕715號)規定，企業為個人支付的個人所得稅款，不得在企業所得稅前扣除。

年終獎扣稅的兩種計算公式

一種是，如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。

適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數;

另一種情況是，如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的。

適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

【例子】吳小姐12月份取得工資收入4500元，全年一次性獎金8000元，新舊個稅法應繳多少個人所得稅?

工資收入：(4500-3500)×3%=30(元)

全年一次性獎

8000÷12=666.67確定稅率為3%

8000×3%=240(元)

12月份應繳個稅：30+240=270(元)

吳小姐按新個稅法計算全年一次性獎金為270元。

雙薪年終獎同發繳個稅更省錢

歲末，很多企業都要發放年終獎金及年終雙薪，年終雙薪和年終獎同時發放可否同時按全年一次性獎金計稅呢?日，廣州地稅表示，年終雙薪與年終獎金同時發放可合并按全年一次性獎金計稅，與分月發放相比，可省250元左右的個稅。

年終獎怎么扣稅舉例

同月發放

連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎6000元，2月份取得工資收入4500元，應如何計算個人所得稅?

(1)1月份應繳個稅：

工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

年終雙薪及年終獎

(5000+6000)÷12=916.67確定稅率為10%

(5000+6000)×10%-25=1075(元)

(2)2月份應繳個稅：(4500-2000)×15%-125=250(元)

以上兩個月共應繳個稅1575元

分月發放

張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月份取得工資收入4500元，年終獎6000元，應繳多少個人所得稅?

(1)1月份應繳個稅：

工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

雙薪收入：5000÷12=416.67確定稅率為5%

5000×5%=250(元)

(2)2月份應繳個稅：

(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)

以上兩個月共應繳個稅1825元

年終獎扣稅注意事項

當年終獎數額超過某個臨界點哪怕1元時，對應的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當，將會出現納稅人的納稅額大幅增加，導致年終獎“多發少得”、實際收入不升反降的情況。所以，年終獎如何發?發多少?如何規避納稅風險，需要我們考究。

通過小編的介紹，相信大家對年終獎扣稅辦法已經有了一定的了解。